出口退税退的什么税?出口退税怎么计算

2019-12-13 16:00
出口退税计算方法介绍

很多工厂努力转型成为外贸企业,其中很大一个原因就是因为外贸公司可以享受出口退税。究竟出口退税退的什么税,出口退税又怎么计算,一起来了解下吧。

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出口退税退的什么税?

出口退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇。

出口退税的基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

增值税是指对在中华人民共和国境内的销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值税和进口货物金额征收的一种税。

消费税是对我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定中列举的消费税征收的一种税。

出口退税怎么计算

1.出口商品应退增值税计算

1.1出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业,应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式如下:

应退税额=出口商品进货金额×适用退税率

如对库存商品采用加权平均法计算的企业,则计算公式如下:

应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率

1.2出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算

企业出口兼营内销,并且出口商品不能单独设账核算的,可先对内销商品计算销项税额,并扣除其进项税额;再根据计算的结果,区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法如下:

(1)出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额

应退税额=未抵扣完的进项税额

(2)出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率<未抵扣完的进项税额

应退税额=出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率

结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额

2.出口商品应退消费税计算

2.1采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品,应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式如下:

应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率

2.2采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品,应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式如下:

应退消费税额=出口数量×消费税单位税额

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